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税务师考试即将到来,备考帮也由衷的希望每一个同学都能考出好的成绩,快来和小编一起看看今天的每日一练习题吧!

《财务与会计》

【单项选择题】

甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为560万元。至2013年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的60%,当日,剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时,在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为(  )万元。

A.10

B.14

C.24

D.0

【正确答案】B

【答案解析】

该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为:

借:营业收入                     800

贷:营业成本                     704

存货              96[(800-560)×40%]

由于剩余存货的可变现净值为280万元,大于其合并报表中存货的成本224万元(560×40%),所以合并报表中抵消的存货跌价准备金额=800×40%-280=40(万元)。

借:存货——存货跌价准备               40

贷:资产减值损失                   40

借:递延所得税资产                  14

贷:所得税费用            14[(96-40)×25%]

《涉税服务实务》

【单项选择题】

下列行为不属于涉税服务业务范围的是(  )。

A.代理纳税申报

B.代理申请退税

C.代理税务行政诉讼

D.代理建账记账

【正确答案】C

【答案解析】

涉税服务范围是指按照国家有关法律规定,允许税务师从事的业务内容。其中ABD选项都属于涉税服务的业务范围,而C选项不属于涉税服务范围。

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

甲公司得知乙公司正在与丙公司进行商务谈判,甲公司本无意与丙公司签约合作,但为排挤竞争对手乙公司,就向丙公司提出了更好的交易条件。乙公司退出后,甲公司借故中止谈判,未与丙公司签约,给丙公司造成了经济损失。甲公司对丙公司依法应承担的民事责任是(  )。

A.缔约过失责任

B.违约责任

C.公平责任

D.侵权责任

【正确答案】A

【答案解析】

本题所述情形属于“假借订立合同,恶意进行磋商”,因此造成对方当事人损失的,应当承担缔约过失责任。

《税法二》

【多项选择题】

下列纳税人中,属于车船税纳税人的有(  )。

A.购买应税车辆销售的汽车经销商

B.自产应税车辆用于对外投资的工业企业

C.受赠应税车辆自用的个体工商户

D.外购船舶使用的海运公司

E.租入外国籍船舶的境内单位和个人

【正确答案】CD

【答案解析】

车船税的纳税人是指在中国境内属于规定范围的车辆、船舶的所有人或管理人。选项A:属于将车辆作为自己的存货,汽车经销商不是车船税纳税人。选项B:该工业企业也不是车辆的车船税纳税人。选项E:由于车船税是对在我国境内属于规定范围内的车辆和船舶征税,境内单位和个人租入的外国籍船舶不属于车船税征税范围。

《税法一》

【多项选择题】

工业企业转让使用过的办公楼,在计算土地增值税时允许从收入中直接扣减的与转让房地产有关的税费有(  )。

A.地方教育附加

B.印花税

C.耕地占用税

D.城建税

E.企业所得税

【正确答案】ABD

【答案解析】

工业企业转让房地产在计算土地增值税时可以扣除的税金包括印花税、城建税、教育费附加和地方教育附加(视同税金)。耕地占用税在取得耕地时计入开发成本,不属于与转让房地产有关的税金。